黄臣臣
(南宁职业技术学院 广西 南宁 530008)
【摘要】工程结算审计是控制投资的最后一个环节,掌握了审核的关键控制点,控制好如现场情况、工程量、单价,完成审计报告等审计要点,可以更有效开展工程结算审计工作
【关键词】 有效 工程结算 审计
现代建设过程中,工程结算是工程造价的重要环节,同时工程结算的审计也是控制工程投资的最后一个环节,做好结算审计工作,可以消除高估冒算,排除不正当工程造价现象,有利于提高经济效益,可以保证准确合理地做好工程结算及后期竣工财务决算,真实反映工程造价。因此如何有效开展工程结算审计工作具有举足轻重的作用。
工程造价审计过程复杂,技术性强,不仅要求审计部门人员具有专业素养和一定的施工经验、具备精确快速计算工程量的技巧经验、对规范和定额的正确理解,还由于审计工作涉及其他许多职能部门,要求工程审计工作中所涉及的部门积极配合审计,提供真实完整的资料,对资料的真实性负责,不得隐瞒、伪造资料。因此,审计人员应制定周密的审核策略,能熟练运用计算机软件和对量技巧,做到复核时有理有据,还要善于与被审计单位人员沟通,不断总结经验,形成一套行之有效的对量流程和以理服人的技巧,合理合法的确定工程结算造价。
为规范项目工程审计工作,明确工程结算审计工作方向、重点、内容及条理,提高工程审计的效率和质量,一般结算审计遵循以下流程:
接受结算审计任务→发出审计通知及资料清单→接收、收集与项目审计的相关资料→查阅内部资料,了解基本情况→实施审计(通过现场查勘、审计调查、访谈、查阅现场资料等)→形成审计初步意见→沟通审计初步意见→形成最终审计意见 →出具审计报告→上报、备案→后续审计。
为了有效开展工程结算审计工作,工程资料审计的主要内容见以下简表:
工程结算资料审计
项目阶段 |
关注重点内容 |
关注要点 |
审计目的 |
项目前期 |
中标(中选)通知书 |
手续是否齐全,有效 |
核实规范文件、手续,确定对总造价的影响 |
施工合同及附件、协议书、补充协议(若有),招投标文件 |
手续是否齐全,是否涉及造价 |
图纸会审纪要 |
签字盖章手续齐全且清楚 |
施工阶段 |
开、竣工报告及工期延期联系单 |
同上 |
规范流程、制度,合理进行造价控制 |
施工组织设计、施工方案或专项施工方案 |
同上 |
设计变更单、技术核定单、隐蔽工程验收记录 |
需有连续编号,签字盖章手续齐全且清楚,内容合理,附件完备 |
现场签证单、结算有关的“发包方通知、
指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等有关影响工程造价、工期等资料” |
同上 |
竣工阶段 |
竣工验收记录 |
同上 |
核实工程结算书依据,合理控制结算总造价 |
承包人编制的结算书及电子盘 |
盖承包人公章和造价编制人员资格章,并由建设单位签字同意送审 |
竣工图纸及电子盘 |
承包方、发包方、监理方、设计方按规定签字或盖章认可的竣工图纸 |
建设单位付款情况表 |
附进度支付审核报表,
建设方留底稿 |
移交资料签收表 |
签字确认(签写时间) |
注明:审计部门应建立完善一套自己的资料台账,以核查提供的资料的完整性、真实性。
审计部门获得完备的资料是准确有效开展审计工作的坚实基础,审计工作中最重要的就是对结算书进行专项审计,为更好实现工程结算的审核,需要注意以下几个方面:
一 、深入施工现场,全面审核工程实际情况
工程结算审计不能只针对资料,一定要深入现场认真核对,了解掌握工程建设情况,以便对工程结算书进行审核,施工单位对工程结算报价往往就高不就低,很多需要根据现场实际情况才能确定其造价,从源头上杜绝高估冒算。
在现场检查要对工程材料进行认真审核,主要材料和特殊材料的使用是否按图纸、定额、施工方案,是否有以次充好、材料掉包等现象,如设计图纸或联系单规定用黄砂或碎石回填基坑,但实际却采用塘渣、砂卵石等廉价的材料回填,而结算不变。或者绿化工程竣工验收时,苗木有施工管理不当枯死的未补种或上报,结算工程量又不变等,这些都需要审核人员深入施工现场仔细核查,避免被钻空子,造成不必要的损失。
二、审核工程量
工程量是一切费用计算的基础,其真实性对工程造价影响很大,因此,工程造价审计重点一般要放在工程量的审核上,为了达到审计目的就要按照从粗到细、对比分析、查找误差等原则,在策略上可以合理安排计算顺序,采用对比、逐项筛选、统筹法原理、迅速匡算等技巧、方法,使审计工作达到事半功倍的实效,在审核工程量时应重点审查有无多计或重复计算,特别当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时,交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算,避免形成重复结算;审核是否按工程量规则计算,是否按照签章的竣工图、变更图结算等。
随着经济的发展工作量的加大,越来越多的工程需要使用到工程造价软件来审核,软件能够将送审结算文件和标底结算文件进行快速对比,输出有差异的内容以便进行审核纠正,为了更好更准确的开展审核工作,要求审核人员掌握最新造价软件如图形算量软件、审计软件等,审核的电算化可以达到事半功倍的效果。
三、审核项目价格
该项主要是材料差价、套用定额审计。审核价格首先审核合同条款,固定总价或固定单价合同,按照合同条款执行,可变单价合同就一定要审核好价差,有信息价一般执行信息价,没有的话一定要实地调查当地相应材料信息价或约谈单价,一定要认真审核单价,不能随意定高价。审核价格其次是审核定额的选用是否正确、合理、使用过程是否严谨,有无错套多套现象。套用定额分为直接套用和换算套用,前者审核有无就高不就低或多套定额问题;后者审核其是否按规定进行换算及方法是否合理、正确、规范。有的价差虽然很小,但工程量大的话,对总造价也影响很大,这都要审核人员认真仔细的进行核对校正,保证审核的完整性、准确性。
与造价紧密相关的还有取费,取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的,审计时要熟悉施工合同、协议、工程类别,仔细研究费用定额及相关的取费文件,并结合实际情况加以审查。对适用不同费用政策的同一工程,应分别计算相应费用。要注意取费文件的实效性,审查取费基数是否正确。
四、撰写审计报告
结算审计过程中应不断的总结经验教训,关注类似工程中是否存在可以借鉴的解决问题的方案及建议、相似错误,联合审计组各成员应就审计情况进行交流,查找是否有相似问题出现在不同标段、楼宇,并整理出审计初步意见,对发现问题进一步核实确认,完成审计后,应整理汇总审计底稿,就审计报告内容征求被审计单位的意见,根据反馈意见整理汇总最终审计报告,上报领导,并存档以备查,总结列出下次审计应关注的问题及建议的整改事项,以便下次更好的开展结算审计工作。
结语
工程造价审计结果的准确性,很大程度上取决于审计人员技术力量和职业道德水平,审计部门应建立健全优胜劣汰机制及监督机制,培养高标准的人才队伍。工程结算审计是工程建设的最后一个环节,影响审核效果的因素很多,只有掌握了审核的关键控制点,控制好如现场情况、工程量、价格、审计报告等审计内容,通过不断努力一定可以更好的完成审计工作,达到“揭露问题、促进管理、推动整改、规范流程、提高效益”这一绩效审计总要求。
参考文献
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[2] 尧国勇,浅谈建设工程造价软件的发展要求[J] 科技资讯,2009(1)
[3] 董民杰 ,工程竣工结算审计中存在的问题及应对措施[J] 现代经济信息, 2010(11)